(一)什么是因素分析法

企业经济指标(财务指标)是多种因素综合影响的结果。例如,销售(营业)利润率受利润额和销售(营业)收入两个因素的影响;销售(营业)收入又受销售数量和销售价格的影响;利润额则受销售数量、销售成本、销售价格、销售税金及附加等多种因素的影响。

因素分析法是将经济指标分解为各个原始因素,并确定各个因素对经济指标的影响方向和影响程度的方法。在财务分析中,最常用的因素分析法是连环替代法。

连环替代法的计算是建立在比较分析法基础上的。在将综合性的经济指标分解为各个因素后,连环替代法以组成综合性经济指标的因素的实际数,顺序替换基数(即比较标准,如计划数、前期实际数等)的方法,来计算出各个因素变动对综合性经济指标的影响程度。连环替代法在依次顺序替换基数时,都假定其他因素不变。因此,它的计算结果并不十分精确,计算出的各个因素影响程度仅可供分析评价时参考。

(二)连环替代法的计算程序

运用连环替代法进行分析计算时,要遵循以下计算顺序(程序):

1.根据经济指标的特征,确定经济指标的构成因素。

在确定经济指标的构成因素时,要注意因素与指标之间,必须有客观存在的因果关系。例如,企业营业收入指标,其构成因素是商品产品的销售量(或劳务的供应量)和销售价格。这两个因素与营业收入客观上存在着因果关系。也就是说,两个因素中任何一个因素的变动,都直接影响营业收入指标的变动。

2.根据因素的依存关系,按照一定的顺序排列因素。

采用连环替代法,如果改变因素的排列顺序,各因素对经济指标的影响程度会发生变化。因此,必须注意因素排列的顺序。例如,影响营业收入的销售数量和销售价格两个因素中,一般销售数量排列在前,销售价格排列在后。

3.依次顺序地以各因素的实际数值替换比较标准。

根据各个因素的比较标准(计划数或前期实际数等)计算出经济指标的比较标准(计划或前期实际数等)数据,并依次顺序地以各因素的实际数值替换比较标准(计划数或前期实际数等)。每次替换都计算出新的数据,直至最后计算出经济指标的实际数据。

4.依次以新计算的数据减去原有数据,确定各个因素的影响程度。

每次替换以后都计算出新的数据,以每次计算得到

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